Определенность налогового права - уверенность бизнеса в завтрашнем дне

размер шрифта: Aa | Aa

altОдним из направлений, реализуемых Ассоциацией KAZENERGY в настоящее время, является проект «Комплексное совершенствование налогового законодательства в части администрирования крупных нало-гоплательщиков». Рассказывает Президент Общественного объединения «Палата налоговых консультантов Республики Казахстан» (ПНК РК) Андрей Хорунжий.

-    Андрей Григорьевич, почему возникла необходимость реализации проекта?
-    Реализация проекта началась KAZENERGY в середине 2011 года. Предпосылками для проекта явились следующие объективные факторы:
Первое, Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 2009 года, стал действительным стимулом для стабилизации и развития экономики государства. Вместе с тем, сроки его подготовки были максимально сжатыми, что не позволило разработчикам учесть все нюансы налоговых отношений;
Второе, практика применения в течение более 2 лет позволила выявить нормы, требующие доработки. Третье, противоречия и неточности, имеющиеся в налоговом праве, создают значительные риски и потери для налогоплательщиков, а также предпосылки для коррупции.
Все это привело и может привести к возникновению налоговых споров, особенно у таких крупных налогоплательщиков как членов Ассоциации.

-    Каковы задачи проекта?
-    Основными задачами проекта являются: понятность налогового права для участников налоговых отношений; привлечение внимания общественности к проблемам налогообложения в сфере крупного и среднего бизнеса; уменьшение предпосылок для возникновения налоговых споров и снижение уровня коррупции.

- На какой стадии находится проект?
 -    KAZENERGY и ее консультантом по проекту ПНК РК проделана значительная работа. Были собраны предложения членов Ассоциации. Рассмотрена практика налоговых консультантов по налоговым вопросам и спорам. Сформирована сводная таблица, по которой были проведены обсуждения в рамках рабочей группы КЭ. Проведены несколько координационных советов КЭ, в том числе с участием представителей государственных органов и Депутатов Мажилиса Республики Казахстан. Доработанные предложения были представлены в ходе презентаций и круглых столов Налоговому комитету Министерства финансов и Министерству финансов Республики Казахстан.
В настоящее время вопросы обсуждаются на рабочей группе, созданной Министерством экономики, развития и торговли Республики Казахстан по совершенствованию налогового законодательства.

- Какие основные предложения вносятся KAZENERGY по изменению и дополнению налогового права и как из-менится в случае их принятия налоговая нагрузка для налогоплательщиков, в том числе, для нефтяных компаний?
-    Предложений много и каждое из них может оказать влияние на налоговые отношения. Вместе с тем, целью предлагаемых изменений и дополнений не является изменение уровня налоговой нагрузки, в том числе, в сторону ее уменьшения для нефтяных компаний. Основные поправки и дополнения направлены на устранение неточностей в налоговом законодательстве, а также на изменение тех позиций, которые в результате их буквального толкования приводят к несоответствию экономической логике. Посмотрите на примерах.
1. Предлагается ввести норму о презумпции невиновности налогоплательщиков. В частности, необходимо уточнить, что не налогоплательщик должен доказывать свою невиновность, а налоговый орган должен собрать доказательства о вине налогоплательщика. ТакТакже предлагается ввести норму о толковании неясностей и противоречий в налоговом праве в пользу налогоплательщика.
Данные нормы являются новыми только для Налогового Кодекса. Они предусмотрены в Конституции и Гражданском Кодексе Республики Казахстан. Но на практике именно налогоплательщик тратит время и деньги на доказательство своей невиновности. Также имеются случаи, когда обоснованность доначисления в акте налоговой проверки крайне слаба. Аналогичные нормы имеются в налоговом законодательстве России. Их введение в налоговом законодательстве Казахстана не ущемит права налоговых органов, при этом защитит налогоплательщика от необоснованных претензий и усилят законность и справедливость налоговых отношений.
2.    Вызывает многочисленные вопросы и норма пункта 10 статьи 310 Налогового кодекса, которая предусматривает порядок определения дохода по контрактам на недропользование при передаче нефти и минерального сырья на дальнейшую переработку. Введение такой нормы с 1 января 2009 года было обосновано требованием по ведению раздельного налогового учета для распределения дохода от продажи ко-нечного продукта полученного в результате переработки полезных ископаемых между контрактной и вне контрактной деятельностями. Вместе с тем, при буквальном толковании текста пункта 10 статьи 310 у налогоплательщика может возникнуть дополнительная сумма мнимая совокупного годового дохода, помимо фактического дохода от продажи, что явно не соответствует экономическому смыслу корпоративного подоходного налога.
3.    С 1 января 2009 года остаются нерешенными вопросы определения дохода от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по
ликвидации, с учетом положений статьи 94 Налогового кодекса.
Редакция указанной статьи Налогового кодекса приводит к нарушению принципа определенности налогообложения, поскольку, позволяя различное толкование, приводит к возникновению доходов для налогообложения, которые не были получены налогоплательщиком фактически, и, как следствие, создает неблагоприятные условия для недропользователей, в части ликвидации последствий разработки месторождений полез-ных ископаемых, которые могут привести к экологическим последствиям.
4. Статьи 334 и 341 Налогового кодекса, устанавливая положения по определению налоговой базы для исчисления НДПИ в случае реализации добытой сырой нефти, газового конденсата или природного газа на территории РК, изменили существовавшую в течение 11 лет (с 1 января 1998 года до 1 января 2009 года) редакцию. В частности, было отменено уточнение о том, что, косвенные налоги должны быть исключены из фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода за единицу продукции и фактической цены реализации за единицу продукции, соответственно. Такое исключение, по нашему мнению, с большой ве-роятностью может быть рассмотрено налоговыми органами как основание для определения налоговой базы для НДПИ с учетом НДС.
Такой подход нарушает принципы бухгалтерского и налогового учетов доходов и расходов, которые предусматривают, что НДС не включается в доходы и учитывается в расходах только в том случае, если не подлежит возмещению, поскольку, НДС является косвен-ным налогом.
Включение НДС в налоговую базу для исчисления НДПИ приводит к нарушению сущности НДС как косвенного налога, а также к искусственному увеличению объекта обложения НДПИ, предусматривая начисление налога на налог.

- Каким образом информируются члены Ассоциации о результатах проводимых работ по проекту?
- Уполномоченные представители компаний - членов KAZENERGY, которые внесли предложения по изменению в Налоговый Кодекс, приглашаются на соответствующие мероприятия, проводимые Ассоциацией, а также на заседания рабочей группы Министерства экономики, развития и торговли Республики Казахстан.
Также о состоянии работ по проекту докладывается на координационных советах KAZENERGY. Мы также выражаем признательность спонсорам проекта АО «Национальная компания «КазМунайГаз» и АО «KEGOC».

PDFПечатьE-mail