Определенность налогового права - уверенность бизнеса в завтрашнем дне

размер шрифта: Aa | Aa

altОдним из направлений, реализуемых Ассоциацией KAZENERGY в настоящее время, является проект «Комплексное совершенствование налогового законодательства в части администрирования крупных нало-гоплательщиков». Рассказывает Президент Общественного объединения «Палата налоговых консультантов Республики Казахстан» (ПНК РК) Андрей Хорунжий.

-    Андрей Григорьевич, почему возникла необходимость реализации проекта?
-    Реализация проекта началась KAZENERGY в середине 2011 года. Предпосылками для проекта явились следующие объективные факторы:
Первое, Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 2009 года, стал действительным стимулом для стабилизации и развития экономики государства. Вместе с тем, сроки его подготовки были максимально сжатыми, что не позволило разработчикам учесть все нюансы налоговых отношений;
Второе, практика применения в течение более 2 лет позволила выявить нормы, требующие доработки. Третье, противоречия и неточности, имеющиеся в налоговом праве, создают значительные риски и потери для налогоплательщиков, а также предпосылки для коррупции.
Все это привело и может привести к возникновению налоговых споров, особенно у таких крупных налогоплательщиков как членов Ассоциации.

-    Каковы задачи проекта?
-    Основными задачами проекта являются: понятность налогового права для участников налоговых отношений; привлечение внимания общественности к проблемам налогообложения в сфере крупного и среднего бизнеса; уменьшение предпосылок для возникновения налоговых споров и снижение уровня коррупции.

- На какой стадии находится проект?
 -    KAZENERGY и ее консультантом по проекту ПНК РК проделана значительная работа. Были собраны предложения членов Ассоциации. Рассмотрена практика налоговых консультантов по налоговым вопросам и спорам. Сформирована сводная таблица, по которой были проведены обсуждения в рамках рабочей группы КЭ. Проведены несколько координационных советов КЭ, в том числе с участием представителей государственных органов и Депутатов Мажилиса Республики Казахстан. Доработанные предложения были представлены в ходе презентаций и круглых столов Налоговому комитету Министерства финансов и Министерству финансов Республики Казахстан.
В настоящее время вопросы обсуждаются на рабочей группе, созданной Министерством экономики, развития и торговли Республики Казахстан по совершенствованию налогового законодательства.

- Какие основные предложения вносятся KAZENERGY по изменению и дополнению налогового права и как из-менится в случае их принятия налоговая нагрузка для налогоплательщиков, в том числе, для нефтяных компаний?
-    Предложений много и каждое из них может оказать влияние на налоговые отношения. Вместе с тем, целью предлагаемых изменений и дополнений не является изменение уровня налоговой нагрузки, в том числе, в сторону ее уменьшения для нефтяных компаний. Основные поправки и дополнения направлены на устранение неточностей в налоговом законодательстве, а также на изменение тех позиций, которые в результате их буквального толкования приводят к несоответствию экономической логике. Посмотрите на примерах.
1. Предлагается ввести норму о презумпции невиновности налогоплательщиков. В частности, необходимо уточнить, что не налогоплательщик должен доказывать свою невиновность, а налоговый орган должен собрать доказательства о вине налогоплательщика. ТакТакже предлагается ввести норму о толковании неясностей и противоречий в налоговом праве в пользу налогоплательщика.
Данные нормы являются новыми только для Налогового Кодекса. Они предусмотрены в Конституции и Гражданском Кодексе Республики Казахстан. Но на практике именно налогоплательщик тратит время и деньги на доказательство своей невиновности. Также имеются случаи, когда обоснованность доначисления в акте налоговой проверки крайне слаба. Аналогичные нормы имеются в налоговом законодательстве России. Их введение в налоговом законодательстве Казахстана не ущемит права налоговых органов, при этом защитит налогоплательщика от необоснованных претензий и усилят законность и справедливость налоговых отношений.
2.    Вызывает многочисленные вопросы и норма пункта 10 статьи 310 Налогового кодекса, которая предусматривает порядок определения дохода по контрактам на недропользование при передаче нефти и минерального сырья на дальнейшую переработку. Введение такой нормы с 1 января 2009 года было обосновано требованием по ведению раздельного налогового учета для распределения дохода от продажи ко-нечного продукта полученного в результате переработки полезных ископаемых между контрактной и вне контрактной деятельностями. Вместе с тем, при буквальном толковании текста пункта 10 статьи 310 у налогоплательщика может возникнуть дополнительная сумма мнимая совокупного годового дохода, помимо фактического дохода от продажи, что явно не соответствует экономическому смыслу корпоративного подоходного налога.
3.    С 1 января 2009 года остаются нерешенными вопросы определения дохода от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по
ликвидации, с учетом положений статьи 94 Налогового кодекса.
Редакция указанной статьи Налогового кодекса приводит к нарушению принципа определенности налогообложения, поскольку, позволяя различное толкование, приводит к возникновению доходов для налогообложения, которые не были получены налогоплательщиком фактически, и, как следствие, создает неблагоприятные условия для недропользователей, в части ликвидации последствий разработки месторождений полез-ных ископаемых, которые могут привести к экологическим последствиям.
4. Статьи 334 и 341 Налогового кодекса, устанавливая положения по определению налоговой базы для исчисления НДПИ в случае реализации добытой сырой нефти, газового конденсата или природного газа на территории РК, изменили существовавшую в течение 11 лет (с 1 января 1998 года до 1 января 2009 года) редакцию. В частности, было отменено уточнение о том, что, косвенные налоги должны быть исключены из фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода за единицу продукции и фактической цены реализации за единицу продукции, соответственно. Такое исключение, по нашему мнению, с большой ве-роятностью может быть рассмотрено налоговыми органами как основание для определения налоговой базы для НДПИ с учетом НДС.
Такой подход нарушает принципы бухгалтерского и налогового учетов доходов и расходов, которые предусматривают, что НДС не включается в доходы и учитывается в расходах только в том случае, если не подлежит возмещению, поскольку, НДС является косвен-ным налогом.
Включение НДС в налоговую базу для исчисления НДПИ приводит к нарушению сущности НДС как косвенного налога, а также к искусственному увеличению объекта обложения НДПИ, предусматривая начисление налога на налог.

- Каким образом информируются члены Ассоциации о результатах проводимых работ по проекту?
- Уполномоченные представители компаний - членов KAZENERGY, которые внесли предложения по изменению в Налоговый Кодекс, приглашаются на соответствующие мероприятия, проводимые Ассоциацией, а также на заседания рабочей группы Министерства экономики, развития и торговли Республики Казахстан.
Также о состоянии работ по проекту докладывается на координационных советах KAZENERGY. Мы также выражаем признательность спонсорам проекта АО «Национальная компания «КазМунайГаз» и АО «KEGOC».

PDFПечатьE-mail
 

1231231111

2017 №5 (84)

4343433

Special issue, 2017

24524

2017 №4 (83)

2017_2_82

2017 №3 (83)

KAZENERGY_2_2017

2017 №2 (81)

17.03.17jpg

2017 №1 (80)

Zhurnal_24.01.17

 2016 №6 (79)    

_29.11.16

2016 №5 (78)     

16.09.16-1

2016 №4 (77)  


27541

16.09.16

2016 №2 (75)

2016 №3 (76)

magazine

174

2015 №6 (73) 2016 №1 (74)
03_70 __04_kazenergy_web
2015 №3 (70) 2015 №4 (71)
01-68 01-69
2015 №1 (68) 2015 №2 (69)
KE_05_66 kazenergy_mag_6
2014 №5 (66)

logo_magazine_4_2

2014 № 3 (64) 2014 № 4 (65)
3
2014. № 1 (62) 2014. № 2 (63)
2013 года. № 6 (61) 2013. Спецвыпуск
2013 года. № 5 (60) 2013. Спецвыпуск

2013 года. № 4 (59) 2013 года. № 3 (58)
2013 года. № 2 (57) 2013 года. № 1 (56)
2012. № 5 (55) Спецвыпуск 2012
2012. № 4 (54) 2012. № 3 (53)
2012. № 2 (52) 2012. № 1 (51)
2011. № 6 (50) 2011. № 5 (49)
старый старый
2011. № 4 (48) 2011. № 2-3 (44-45)
старый старый
2011. № 1 (43)  2010 года. № 5,6 (41,42)
старый старый
2010 года. № 3-4 (39-40) 2010 года. № 2 (37-38)
старый старый
2010 года. № 1 (35-36) 2009 года. № 5 (32-34)
старый старый
2009 года. № 4 (30-31)  2009 года. № 3 (28-29) 
старый старый
2009 года. № 2 (26-27)
2009 года. № 1 (24-25)
2008 года. № 8-9 (23) 2008 года. № 7 (22)
2008 года. № 6 (16) 2008 года. № 4-5 (15)
2008 года. № 2-3 (14) 2008 года. № 1 (13)
2007 Года. № 10-11 (12) 2007 Года. № 8-9 (11)
2007 Года. № 6-7 (10) 2007 Года. № 5 (9)
2007 Года. № 4 (8) 2007 Года. № 2-3
2007 Года. № 1 2006 Года. № 5
2006 Года. № 4 2006 Года. № 3
2006 Года. № 2 2006 Года. № 1