Сложная бухгалтерия

размер шрифта: Aa | Aa
29.06.2012 12:11

Исследование подготовлено Рейтинговым агентством «Эксперт РА Казахстан» и журналом «Эксперт Казахстан»

Аудиторская отрасль пережила стагнацию прошлого года и пошла в рост, превозмогая старые проблемы – недобросовестную конкуренцию и демпинг цен.

В нынешнем рейтинге «Эксперт РА Казахстан» участников стало меньше. В прошлом году в списке было 18 компаний — сейчас их 15. При этом десять из них участвовали в рейтинге и годом ранее. Лидерами остаются те же компании, что и три года назад: «Бейкер Тилли Елтал Казахстан», НАК «Центраудит-Казахстан, PKF Сапа-Аудит, Almir consulting. Второй год подряд первое место занимает KPMG (в первом рейтинге по итогам 2009 года компания не участвовала), входящая в «большую четверку» аудиторских компаний мира. На ее долю приходится более 66% выручки, полученной в прошлом году всеми участниками рейтинга.

Второе место также второй год подряд (первое — по итогам 2009-го) в этом году занимает «Бейкер Тилли Елтал Казахстан», также входящая в международную сеть Baker Tilly International. Это позволяет компании осуществлять аудит и содействие в написании меморандумов для компаний, планирующих IPO на международных торговых площадках. Обе компании отмечают, что рынок аудита и консалтинга в Казахстане становится более сложным, запросы клиентов растут, что требует от аудиторов расширения услуг, разработки и предложения новых продуктов, использования инноваций.

В нынешнем рейтинге появился новый участник — компания Grant Thornton, созданная в апреле 2011 года. Успехи ее очевидны: в первый же год деятельности она заработала более 43 млн тенге и заняла в рейтинге восьмое место. Grant Thornton хорошо известна за рубежом — в США, Великобритании, Канаде, Австралии, где по выручке занимает 5–6-е места после «большой четверки». Но о ней практически ничего не знают в Казахстане. Достаточно высокая позиция в рейтинге «Эксперт РА Казахстан» — свидетельство того, что компании удалось завоевать доверие клиентов.

Как показал очередной, третий, обзор деятельности аудиторско-консалтинговых групп (АКГ), подготовленный рейтинговым агентством «Эксперт РА Казахстан», прошедший год оказался более удачным для АКГ по сравнению с 2010-м, хотя результаты их деятельности все еще несколько хуже, чем в 2009-м. Так, по итогам 2011 года доходы компаний, принявших участие в рейтинге, увеличились на 13,9% против снижения на 4,3% годом ранее. Напомним, в 2009-м рост доходов АКГ составил 17,6%. Даже с индексацией на инфляцию (по итогам 2011 года – 7,4%) выручка компаний выросла на 5%.

Таблица 1. Казахстанский бизнес, представленный по отраслям (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 2. Список региональных аудиторско-консалтинговых групп Казахстана по итогам 2011 г. (для просмотра перейдите по ссылке)

График 1. В Алматы преобладает общий аудит

Консалтинг – особенность лидеров

Тройка лидеров рэнкинга крупнейших АКГ Казахстана по сравнению с прошлым годом не изменилась: список вот уже второй год подряд возглавляет КПМГ, причем эта компания является крупнейшей не только в Казахстане, но и в соседней России, где по итогам 2011 года стала лидером аналогичного рэнкинга.

В Казахстане КПМГ, судя по предоставленным данным, последнее время активно занимается развитием и продвижением консалтинговых услуг – их доля в выручке группы выросла на 14% (с 38% в 2010 году, до 52,5% в 2011 году). Весьма солидный результат, притом что и сама выручка КПМГ в 2011 году выросла на 13,5%.

Второе место рэнкинга, как и в прошлом году, занимает «Бейкер Тилли Елтал Казахстан». Доходы этой компании, входящей в международную сеть «Бейкер Тилли», выросли в 2011 году на внушительные 23,3%. Причем, как и лидер рэнкинга, эта компания наиболее активно развивает направление консалтинга: доля от различных консалтинговых услуг, сопутствующих аудиту, у этой компании составила 73,1%. Это самый высокий показатель среди всех участников рэнкинга. Львиную долю доходов (60,6% от выручки за 2011 год) компания получила от консультирования в области различных учетных функций, автоматизации бухучета и подготовки отчетности.

Новые направления деятельности аудиторов – аутсорсинг и IT-консалтинг. «Наши консультанты принимают участие прямо либо косвенно в аудиторских проектах. В этом случае мы можем оказывать глубокую поддержку другим аудиторам, взаимодействуя со специалистами, которые непосредственно работают в сфере инноваций и IT (EDP Audit, контроль качества сбора данных, IT-безопасность) либо в сфере управления рисками ( финансовые инструменты, изменения в ценовой политике, обзор по балльной системе)», – рассказывает исполнительный директор «Бейкер Тилли Елтал Казахстан» Альберто Симончини.

Остальные компании, входящие в список ведущих АКГ Казахстана по итогам 2011 года, преимущественно занимаются классическим аудитом: средний показатель доли доходов от аудита в 2011 году среди них составил более 70%. В целом по всем компаниям, участвующим в рейтинге, доля выручки от аудиторских проверок осталась почти на том же уровне, что и в 2010 году: 62,9% против 62,85% годом ранее.

Высокая концентрация на «большой четверке»

Констатируя очевидную вещь, отметим невероятную разницу в доходах между единственным представителем «большой четверки» (в нашем рэнкинге КПМГ) и ближайшим преследователем не из «четверки» – «Бейкер Тилли Елтал Казахстан». В 2010 году разница в их доходах была более чем 8-кратной и только благодаря росту доходов «Бейкер Тилли Елтал Казахстан» сократилась в 2011 году до 7,5 раза. Для сравнения, в рэнкинге крупнейших АКГ наших российских коллег разрыв между лидером – КПМГ – и ближайшей АКГ не из «четверки» – BDO – примерно двукратный.

Налицо существенно большая концентрация рынка аудиторских услуг Казахстана по сравнению с Россией. Объяснить это какими-то достоверными данными, помимо блуждающих в сети конспирологических версий сторонников теории заговора, к сожалению, не представляется возможным.

Во всяком случае, очевидно одно – позиции «большой четверки» в Казахстане весьма и весьма прочные. Потеснить их с этого рынка могут только действительно сильные компании вроде BDO Kazakhstan и несколько других за счет высокого качества и широкого спектра услуг, а также с помощью связей и наличия поддержки среди крупных государственных чиновников.

В то же время у крупных компаний снижаются доходы собственно от аудиторской деятельности за счет диверсификации услуг. Так, у АКГ, занимающих первые пять мест в рейтинге, доля доходов от основной деятельности упала с 69% в 2010 году до 57,5% в прошлом году. По версии руководителя департамента аудита ТОО «Марка-Аудит Казахстан» Айгуль Айбек, в прошлом году несколько ослаб спрос на классический аудит. «Но это проблема не кризиса, а бизнеса, – уточняет она. – Необходимо расширять номенклатуру аудиторских услуг. Наш клиент сегодня более разборчив в качестве, более уязвим со стороны изменений в законодательстве, поэтому есть предпочтения, которые не останутся без внимания. Задача аудита – расширить свой рынок».

Как отмечают в «Бейкер Тилли», за последние годы рынок стал более сложным, и потребности клиентов выросли. Компаниям приходится подстраиваться под требования рынка, предлагая различные услуги – от налогового консультирования до консалтинга.

Если у крупных компаний сегмент консалтинга стал приносить больше доходов, для многих небольших АКГ прошлый год был не лучшим: сравнение цифр выручки в десятом и одиннадцатом годах в целом не в пользу 2011-го. Если даже учесть, что в рейтинге-2010 участвовали 18 компаний, а не 15, как в этот раз, падение доходов нельзя объяснить только этим фактом. Например, выручка от финансового консалтинга снизилась более чем в три раза, на столько же упали доходы от оценочной деятельности. Показатели по налоговому консалтингу участников рэнкинга в 2010 и 2011 годах снизились за год на 26%. Хотя, как утверждают сами аудиторы, в прошлом году вырос спрос на налоговый консалтинг в связи со сложностью применения Налогового кодекса.

Увеличение доходов АКГ в целом, очевидно, связано с восстановлением экономики и, как результат, ростом спроса на услуги аудита. Так, по данным НАК «Asia Astana Audit», со второй половины прошлого года увеличилось количество запросов на проведение инициативного аудита и сопутствующих аудиту услуг, хотя еще в 2009-м участники рынка отмечали снижение выручки от инициативного аудита: очевидно, после окончания острой фазы кризиса предприятия стремятся проверить свою бухгалтерию, чтобы оценить дальнейшие перспективы. Кроме того, вырос спрос на аудиторские проверки со стороны малого и среднего бизнеса.

Большая часть опрошенных рейтинговым агентством компаний все же не заметила больших перемен на рынке аудита – ни взлетов, ни падений: прошлый год был достаточно стабильным для АКГ. Существенно не изменилась и клиентская база: в основном потребителями услуг остаются предприятия и организации, которые обязаны проводить аудит. Согласно закону РК «Об аудиторской деятельности» это все компании, чья финансовая отчетность имеет значение для широкого круга инвесторов (например, все акционерные общества и листинговые организации), партнеров (ХПП), клиентов (субъекты естественных монополий), вкладчиков (накопительные пенсионные фонды) и другие.

Да и проблемы в аудите, судя по ответам компаний, остались те же самые, что и в прошлом году: стремление клиентов экономить на издержках, в том числе на аудите (на этот факт, в частности, обращает внимание генеральный директор, партнер отдела аудиторских услуг ТОО «КПМГ Аудит» Алла Нигай), что снижает доходы АКГ в том числе и от консалтинга, а также демпинг при государственных закупках.

Чья цена ниже

Уже в прошлом году участники рейтинга указывали на ценовой демпинг и недобросовестную конкуренцию, существующие в системе государственных электронных закупок. Положение закона о госзакупках, обязывающее госструктуры выбирать поставщика услуг и товаров не по качеству, а по цене, ругают все, но менять его законодатель, судя по всему, не собирается. Это создает дополнительные риски в управлении компаниями: демпингующие победители конкурсов по госзакупкам не могут обеспечить соответствующего качества аудита.

«В погоне за количеством работ некоторые компании подвергают обесценению стоимость аудиторских услуг, снижая их качество, способствуют формальному проведению аудита. Аудиторские услуги включают в себя затраты времени на основную работу и формирование аудиторских рабочих документов, минимальная оплата человеко-часа составляет не менее семи тысяч тенге. Однако некоторые компании проводят аудит за тысячу тенге за один человеко-час. Так о каком качестве оказываемых аудиторских услуг может идти речь», – возмущается директор компании ТОО АК «Синергия-Аудит» Базарбай Балтабаев.

Как мы выяснили, разброс цен на проведение аудита компаний малого и среднего бизнеса в Алматы – от 300 тыс. тенге до 1,5 млн тенге. И действительно, клиентов в основном интересует низкая цена услуги, но не ее качество. «Мне приходится все делать самой – собирать документы, писать к ним пояснительную записку, запрашивать подтверждение сальдо дебиторов, – рассказала «Эксперту Казахстан» на условиях анонимности главный бухгалтер одной из небольших алматинских фирм. – Думаю, если бы я заплатила полтора миллиона, аудиторская компания все бы сделала самостоятельно. Тот же аудитор, к которому мы обратились, за 300 тысяч просто заверяет своей печатью заключение, которое я сама и подготовила». Похоже, такие формальные проверки вполне удовлетворяют некоторые компании, которые участвуют в госзакупках – тут главное вовремя предоставить заверенные аудитором документы.

Что касается крупных госкомпаний, то пробиться к ним аудиторам почти невозможно. По словам генерального директора компании «Asia Astana Audit» Есембая Дуйсенбекова, квалификационным требованиям таких компаний не соответствует ни одна казахстанская компания – только «большая четверка». Вся документация готовится под определенного поставщика услуги. «Зачастую в конкурсной документации устанавливаются заведомо невыполнимые условия, ограничивающие сроки и масштабы аудиторских проверок, при этом ответственность за нарушение условий договора для исполнителей намного выше (вплоть до признания недобросовестным участником госзакупок), чем для заказчиков. Это свидетельствует о том, что действующим законодательством изначально определены неравные права и обязанности сторон договора о госзакупках», – считает г-н Дуйсенбеков. При этом он не конкретизировал, какие именно государственные компании он имеет в виду.

Таблица 3. Аудиторские компании - лидеры в предоставлении аудиторских услуг по итогам 2011 года (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 4. Общий аудит (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 5. Аудит банков (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 6. Аудит страховых компаний (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 7. Аудит инвестиционных компаний (для просмотра перейдите по ссылке)

Попасть в список биржи

Поскольку лидеры нашего рэнкинга заведомо обеспечены работой, особенно жесткая конкуренция идет среди небольших аудиторских фирм. Так, согласно листинговым правилам Казахстанской фондовой биржи (KASE) для включения ценных бумаг в официальный список и нахождения в нем эмитент должен в обязательном порядке проходить аудит в аудиторской компании, соответствующей требованиям АРД РФЦА. По факту этим требованиям соответствуют «большая четверка» (в рейтинге «Эксперт РА Казахстан» представитель четверки – КПМГ Аудит), а также «Бейкер Тилли Елтал Казахстан», «Центраудит-Казахстан», «Казахстанаудит», Аlmir Сonsulting. Эти компании «первого уровня» имеют право проводить аудит эмитентов, чьи бумаги включены или предполагается включить в официальный список по первой и второй категориям акций, по категории долговых ЦБ, первой и второй подкатегориям облигаций, а также ЦБ инвестиционных фондов. Отметим, что все перечисленные компании, помимо «большой четверки», входят в международные сети аудиторов или являются членами зарубежных профессиональных объединений. Еще тринадцать АКГ, включенные в список KASE «второго уровня», могут работать с эмитентами, чьи бумаги включены или будут включены в третью категорию акций.

Признание биржей сулит хорошие перспективы роста. Так, результаты прошлого года ТОО НАК «Центраудит-Казахстан» (клиентская база выросла на 15%, выручка увеличилась на 21% по сравнению с 2010 годом) директор Виктор Радостовец объясняет в том числе переводом компании в первый уровень перечня аудиторских организаций, признаваемых KASE.

Хотя многие аудиторы считают, что профессионализм персонала казахстанских компаний ничуть не ниже, чем у сотрудников международных организаций, фондовая биржа в целях повышения качества аудита листинговых компаний ввела жесткие квалификационные требования, однако в итоге список аккредитованных аудиторов изменился несильно. Прописанные самой биржей требования соблюдаются формально, хотя и выполняют функцию стимулирования аудиторов к повышению квалификации своих сотрудников. В 2011 году по сравнению с предыдущим годом у нескольких компаний из рейтинга увеличилось число аттестованных специалистов.

Таблица 8. Финансовый консалтинг (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 9. Налоговый консалтинг (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 10. Юридический консалтинг (для просмотра перейдите по ссылке)

Таблица 11. Оценочная деятельность (для просмотра перейдите по ссылке)

Радужные надежды

Участники рынка считают, что локомотивом развития аудиторских компаний в ближайшем будущем станут Таможенный союз, а также ВТО. По словам директора ТОО «Аlmir Сonsulting» Бахыт Искендировой, в связи с появлением Таможенного союза наблюдается спрос на ведение и сопровождение бухгалтерского учета со стороны российских и белорусских бизнесменов, которые открыли предприятия, а также филиалы и представительства своих компаний в Казахстане. Стимулировать спрос на услуги аудиторов будет переход все большего числа компаний на МСФО, а также выход новых эмитентов на KASE.

Не только роста финансовых показателей ожидают аудиторы в будущем, но более радикальных перемен в самом аудиторском бизнесе, что связано с событиями на мировых рынках. «Мы все являемся свидетелями европейского кризиса и связанных с ним последствий. Профессия аудитора столкнется с новыми требованиями в отношении повышения качества услуг и дальнейшего ужесточения правил независимости. Подобная тенденция наблюдается в Европе, и мы можем ожидать, что аналогичные изменения затронут и местный рынок. Это вызов для аудиторов, но мы надеемся, что эти изменения принесут больше возможностей, чем издержек и ограничений», – таковы ожидания Аллы Нигай.

Управляющий партнер Grant Thornton Ержан Досымбеков более подробно рассказал, какие новации готовятся в Европейском союзе по отношению к деятельности аудиторских организаций. В частности, власти ЕС обеспокоены рисками экономической концентрации в аудиторской отрасли из-за существенной доли аудиторских компаний «большой четверки». Обсуждаются различные варианты как государственного, так и частного вмешательства в регулирование аудита компаний, имеющих общественный интерес. Предполагается существенно ограничить предоставление аудитором неаудиторских услуг. Обсуждается возможность назначения аудитора, как минимум, на два года и параллельное ограничение проведения проверки одним аудитором шестью годами, а также проведения совместного аудита несколькими компаниями. Кроме того, рассматриваются такие предложения: обязать аудиторские комитеты предоставить клиенту выбор, предлагая не менее двух аудиторов, в том числе и компанию меньшего размера; ввести официальный запрет на любые ограничения на выбор аудитора в любых договорах, а в случае навязывания условий компания должна информировать уполномоченный орган.

«Такая тенденция существенно повлияет на развитие аудиторского рынка как в Европе, так и во всем мире. Те же риски концентрации присутствуют и в Казахстане, и, я думаю, что эти тенденции также придут в Казахстан и приведут к перераспределению долей рынка в пользу средних и небольших аудиторских компаний при условии, что они будут активно поднимать уровень качества проводимого аудита. Качество в аудите подразумевает постоянное обучение персонала в соответствии с международными требованиями, привлечение высококвалифицированных кадров с международной квалификацией и опытом и, конечно же, привлечение квалифицированных молодых кадров в аудиторскую профессию», – уверен г-н Досымбеков.

«ЭКСПЕРТ РА - Казахстан»

PDFПечатьE-mail